ULGA B+R – KOMU PRZYSŁUGUJE?
Każdemu przedsiębiorcy lub spółce prawa handlowego, którzy prowadzą działalność
badawczo-rozwojową (B+R), przysługuje ulga, która polega na odliczeniu od podstawy
opodatkowania kosztów uzyskania przychodów, poniesionych na działalność B+R
zwanych kosztami kwalifikowanymi.
Pojęcia działalności badawczo-rozwojowej, badań naukowych i prac rozwojowych
definiuje ustawa o PIT oraz ustawa o CIT.
NA CZYM POLEGA ULGA B+R?
1. Ulga B+R polega na odliczeniu od podstawy opodatkowania kosztów uzyskania
przychodów, poniesionych na działalność B+R zwanymi kosztami kwalifikowanymi.
2. Przedsiębiorcy i spółki prowadzą działalność B+R dodatkowo odliczają od
podstawy opodatkowania 100% kosztów kwalifikowanych. W przypadku podatników
posiadających status centrum badawczo-rozwojowego, wysokość odliczeń może
wynieść 200% kosztów kwalifikowanych.
JAKIE KOSZTY MOŻNA ODLICZYĆ W ULDZE B+R?
Przedsiębiorca lub spółka może odliczyć w uldze B+R koszty kwalifikowane:
1. wynagrodzenia pracowników w części związanej z działalnością B+R oraz
związane z nimi składki na ubezpieczenia społeczne,
2. wynagrodzenia z tytułu umów zlecenia lub o dzieło w części związanej z
działalnością B+R oraz związane z nimi składki społeczne,
3. wydatki na nabycie sprzętu specjalistycznego (który nie jest środkiem trwałym)
oraz materiałów i surowców, które są bezpośrednio związane z prowadzoną
działalnością B+R,
4. wydatki na ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, świadczone
lub wykonywane na podstawie umowy przez podmioty, o których mowa w
przepisach o szkolnictwie wyższym i nauce, a także na nabycie od nich wyników
prowadzonych przez nich badań naukowych, na potrzeby działalności B+R,
5. wydatki na odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej
wyłącznie w prowadzonej działalności B+R – jeżeli to korzystanie nie wynika z
umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem,
6. wydatki na nabycie usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej wyłącznie
na potrzeby prowadzonej działalności B+R – jeżeli zakup usługi nie wynika z
umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem;
7. koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy,
prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, poniesione na:
• przygotowanie dokumentacji zgłoszeniowej i zgłoszenie do Urzędu
Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedniego zagranicznego
organu, łącznie z kosztami wymaganych tłumaczeń na język obcy,
• prowadzenie postępowania przez Urząd Patentowy Rzeczypospolitej Polskiej
lub odpowiedni zagraniczny organ, poniesione od momentu zgłoszenia do
tych organów, w szczególności opłaty urzędowe i koszty zastępstwa
prawnego i procesowego,
• odparcie zarzutów niespełnienia warunków wymaganych do uzyskania
patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy lub prawa z rejestracji wzoru
przemysłowego zarówno w postępowaniu zgłoszeniowym, jak i po jego
zakończeniu, w szczególności koszty zastępstwa prawnego i procesowego,
zarówno w Urzędzie Patentowym Rzeczypospolitej Polskiej, jak i w
odpowiednim zagranicznym organie,
• opłaty okresowe, opłaty za odnowienie, tłumaczenia oraz za inne czynności
konieczne dla nadania lub utrzymania ważności patentu, prawa ochronnego
na wzór użytkowy oraz prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, w
szczególności koszty walidacji patentu europejskiego;
8. odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i
prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności B+R, z wyłączeniem
samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali, które są odrębną
własnością (z zastrzeżeniem centrów badawczo-rozwojowych).
Jeżeli przedsiębiorca lub spółka posiada status centrum badawczo-rozwojowego, może
uznać za koszty kwalifikowane:
1. odpisy amortyzacyjne od budowli, budynków i lokali, które są odrębną własnością i
które są wykorzystywane w prowadzonej działalności B+R,
2. koszty ekspertyz, opinii usług doradczych i usług równorzędnych ponoszone na
rzecz innych podmiotów.
LIMITY DOCHODU DO ODLICZENIA ULGI B+R
1. Ulgę można odliczyć do wysokości dochodu, który uzyskał przedsiębiorca lub spółka.
2. W przypadku poniesionej straty z działalności lub dochodu w kwocie niższej od
kwoty ulgi B+R ulgę można odliczyć w zeznaniach za kolejno następujące po
sobie sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku wdrożenia i
skorzystania z ulgi B+R
3. kwota zwrotu wykazana w zeznaniu rocznym stanowi pomoc de minimis.
OBLICZENIE ULGI B+R
Ulgę należy odliczyć w rocznym zeznaniu podatkowym do wysokości dochodu,
uzyskanego z działalności gospodarczej
Kwota kosztów kwalifikowanych nie może przekroczyć:
1. w przypadku centrum badawczo-rozwojowego dla mikro, małego
lub średniego przedsiębiorcy – 200% kosztów kwalifikowanych,
2. w przypadku centrum badawczo-rozwojowego dla dużego przedsiębiorcy
• 100% kosztów uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór
użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego,
• 200% pozostałych kosztów kwalifikowanych,
3. w przypadku pozostałych podatników – 100% kosztów kwalifikowanych.
DOKUMENTACJA ULGI B+R W KSIĘGOWOŚCI
Dla przedsiębiorcy prowadzącego podatkową księgę przychodów i rozchodów:
• sposób dokumentowania kosztów uzyskania przychodu wynika z Rozporządzenia
Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. W księdze należy wpisać wszystkie koszty działalności badawczo- rozwojowej, niezależnie od tego, jaka ich część będzie odliczona od podstawy opodatkowania.
Dla Spółki prowadzącej księgi rachunkowe sposób dokumentowania kosztów określa
Ustawa o rachunkowości. W księgach rachunkowych Spółka zobowiązana jest
wyodrębnić koszty działalności badawczo-rozwojowej.
Koszty działalności badawczo-rozwojowej należy wykazać i rozliczyć w zeznaniu rocznym
Dla ułatwienia urząd skarbowy przygotował formularze, na których odlicza się ulgę B+R. Są to
załącznik do głównego zeznania podatkowego tj. PIT-BR do PIT-36 bądź PIT-36L albo CIT-BR
do zeznań CIT-8, CIT-8A, CIT-8B.
