Hipotetyczne odsetki od zysku przeznaczonego na kapitał zapasowy oraz z dopłat do kapitału są kosztem w spółce z o.o.
Odsetki hipotetyczne to odsetki, które spółka zapłaciłaby w sytuacji gdyby korzystała z kapitału
zewnętrznego.
W sytuacji gdy spółka korzysta z własnego finansowania:
– z dopłat wspólników do kapitału,
– z przeznaczeniu zysku spółki na kapitał zapasowy,
na podstawie art. 15 cb ust.1 ustawy o podatku dochodowego od osób prawnych
może uznać za koszt podatkowy kwotę hipotetycznych odsetek .
Wyjaśniamy, że odsetki od finansowania zewnętrznego stanowią koszt uzyskania
przychodów w spółce z o.o.
Dlatego przepisy uznające za koszt podatkowy odsetki hipotetyczne mają zachęcić spółki z o.o.
do wykorzystania zysków czy dopłat od wspólników w miejsce finansowania zewnętrznego.
Kwotę hipotetycznych odsetek spółka oblicza mnożąc stopę referencyjną NBP obowiązującą w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok podatkowy powiększoną o 1 punkt procentowy przez kwotę dopłaty wniesionej do spółki lub zysku spółki przeznaczonego na kapitał zapasowy.
Dla wyliczenia odsetek hipotetycznych stanowiących koszt w roku podatkowym kończącym się
31 grudnia 2024r. trzeba uwzględnić wartość stopy referencyjnej ogłoszonej przez NBP na ostatni dzień roboczy roku poprzedzającego rok podatkowy, tj. na 29 grudnia 2023 r. (31 i 30 grudnia 2023 r. nie były dniami roboczymi).
