Usługi korepetycji korzystają ze zwolnienia podmiotowego i przedmiotowego w podatku VAT.
Zwolnienie podmiotowe Podatnik świadczący korepetycje jest zwolniony z opodatkowania podatkiem VAT do rocznego limitu przychodu wynoszącego 200.000 zł. Po przekroczeniu tego limitu podatnik jest zobowiązany zarejestrować się jako podatnik VAT czynny.
Zwolnienie przedmiotowe Usługi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, ponadpodstawowym i wyższym, świadczone przez nauczycieli, korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT. Zwolnienie to ma zastosowanie, jeśli spełnione są trzy warunki:
- podatnik świadczy usługi prywatnego nauczania,
- usługi dotyczą nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, ponadpodstawowym lub wyższym,
- usługi są świadczone przez nauczyciela.
Ważnym warunkiem jest, że korepetycje muszą być świadczone bezpośrednio przez usługodawcę, a nie przez osoby zatrudnione przez niego.
Definicja usług prywatnego nauczania Według wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach z 19 kwietnia 2018 r. (sygn. akt III SA/Gl 1/18): „[…] określenie 'prywatne nauczanie’ obejmuje czynności wykonywane przez nauczycieli na ich własny rachunek i odpowiedzialność oraz we własnym imieniu, niezależnie od istnienia prawnej relacji w formie umowy między nauczycielem a uczniem (lub uczniami); zazwyczaj formę tę mają korepetycje udzielane przez nauczycieli.”
Warunkiem uznania usług za nauczanie prywatne jest istnienie bezpośredniej relacji między nauczycielem a uczniem (lub opiekunem prawnym ucznia), czyli świadczenie usług nauczania na podstawie umowy zawartej z uczniem (lub opiekunem prawnym ucznia).
Jak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 3 marca 2021 r. (sygn. 0111-KDIB3-2.4012.914.2020.2.ASZ): „[…] zwolnieniem od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT objęte są wyłącznie te usługi nauczania, które są świadczone przez Wnioskodawcę osobiście i na podstawie umowy zawartej bezpośrednio z uczniami, ponieważ tylko w takim przypadku spełniają definicję usług prywatnego nauczania przez nauczyciela.”
