Warunki
Amortyzację samochodu osobowego mogą stosować podatnicy, którzy wprowadzili samochód osoby do ewidencji środków trwałych. Warunek dotyczy zarówno przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą oraz spółek osobowych, jak i spółek prawa handlowego.
Metody amortyzacji
Metoda liniowa
Liniową metodę amortyzacji przedsiębiorcy stosują do nowych, ale także do używanych samochodów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych przedsiębiorstwa / spółki.
Roczna stawka amortyzacyjna dla aut osobowych według wykazu rocznych stawek amortyzacji wynosi 20%. Okres amortyzacji samochodu (zamortyzowania 100% wartości) wynosi 5 lat.
Metoda przyspieszona
Podatnik może również zastosować przyspieszoną amortyzację tzw. indywidualną metodę amortyzacji. Metoda ta daje podatnikowi możliwość ustalenia indywidualnej stawki amortyzacji, w przypadku nabycia używanych lub ulepszonych środków samochodów osobowych.
Indywidualna roczna stawka amortyzacyjna może wynosić 40%, co oznacza, że okres amortyzacji zostaje skrócony do 2,5 roku.
Samochód może być uznany za używany, jeżeli podatnik wykaże, że pojazd przed nabyciem był wykorzystywany przez poprzedniego właściciela co najmniej przez okres 6 miesięcy.
Przyspieszona amortyzacja auta możliwa jest w odniesieniu do aut, które są eksploatowane bardziej intensywnie w porównaniu do warunków przeciętnych lub wymagają szczególnej sprawności technicznej
Wartość początkowa samochodu do amortyzacji
Podatnik ma obowiązek powiększyć wartość nabycia samochodu o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, opłaty notarialne, skarbowe i inne o odsetki i prowizję. Od takiej wartości dokonuje odpisów amortyzacyjnych.
Jak amortyzować samochód osobowy powyżej 150 000 zł?
Podatnik może wliczyć w koszty odpisy amortyzacyjne liczone od wartości początkowej samochodu do 150 000 zł. Stawka amortyzacyjna, jaką stosuje przedsiębiorca, to 20% rocznie. 175 000 zł × 85,71% = 149 992,50 zł – to wartość początkowa, od której odpisy amortyzacyjne stanowią koszty uzyskania przychodów.
