Wspólnik spółki jawnej może darować swój udział w spółce.
Przedmiot darowizny
Przedmiotem darowizny będzie nieodpłatne przekazanie obdarowanemu wszystkich praw i
obowiązków jakie posiada wspólnik spółki jawnej. Nie jest dopuszczalne dokonanie darowizny poszczególnych praw albo poszczególnych obowiązków wynikających z umowy spółki jawnej.
Podatek od spadków i darowizn
Nabycie darowizny podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.
Gdy nabywcą udziału jest małżonek to może on skorzystać ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn. Przesłanką zwolnienia jest zgłoszenie nabycia darowizny naczelnikowi urzędu skarbowego w
terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego (SD-Z2).
Określenie wartości udziału
Konieczne jest określenie wartości darowizny. Wartość udziału określa się w wysokości wartości
rynkowej na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie prawami majątkowymi tego samego
rodzaju, z dnia powstania obowiązku podatkowego.
Jak wycenić wartości majątku spółki:
– określić udział wspólnika w zyskach i stratach spółki jawnej,
– określić uprawnienia wspólnika do niewypłaconych zysków z lat ubiegłych,
– określić należności i zobowiązań pomiędzy wspólnikiem a spółką. (na przykład pobrane przez
wspólnika zaliczki na poczet zysku przekroczyły udział w zysku, spółka będzie miała należność
wobec wspólnika).
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Jeżeli darowizna udziałów podlega przepisom ustawy od spadków i darowizn, to nie podlega przepisom
ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nawet jeżeli darowizna będzie korzystała ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.
Podatek VAT
Darowizna udziałów w spółce nie podlega opodatkowaniu VAT, nawet jeśli dokonywana jest przez
podatnika VAT.
Wspólnik spółki jawnej dokonujący darowizny posiadanych udziałów wykonuje czynność z zakresu
zwykłego zarządu majątku prywatnego. Tego rodzaju zdarzenie gospodarcze nie jest traktowane
jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy co oznacza, że podatek VAT w ogóle nie występuje w tym przypadku.
Podatek PCC
Umowa darowizny nie podlega PCC za wyjątkiem tej części umowy darowizny, która dotyczy
przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy( art 1 ust.1 pkt 1
lit.d) ustawy o PCC).
