Jeżeli przedsiębiorca korzysta z leasingu samochodu osobowego przeznaczonego na potrzeby działalności firmy, a po upływie okresu leasingu wykupuje samochód na firmę – warto znać prawa i obowiązki związane z wykupem oraz sprzedażą takiego samochodu.
Wykup samochodu z leasingu do majątku firmy, a podatek VAT
Przy wykupie samochodu z leasingu do majątku firmy, VAT z faktury zakupu podlega odliczeniu na
zasadach ogólnych.
Kwoty odliczenia podatku vat :
- 50 % podatku vat .Przy wykupie samochodu osobowego przedsiębiorca ma prawo odliczyć tylko połowę kwoty podatku VAT zawartego na fakturze jeżeli wykorzystywać będzie samochód w celach prywatnych i służbowych
- 100 % podatku vat. .Przy wykupie samochodu osobowego przedsiębiorca ma prawo odliczyć całą kwotę podatku VAT zawartego na fakturze jeżeli wykorzystywać będzie samochód wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej.
Sprzedaż samochodu wykupionego do majątku firmy a podatek VAT
Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu na firmę jest opodatkowana podatkiem VAT. Opodatkowanie wystąpi niezależnie czy odliczono 50 % lub 100 % podatku. Taka sprzedaż opodatkowana jest podatkiem vat w wysokości 23 %.
Podatnicy mają dość ograniczone możliwości w zakresie unikania podatku, jeśli chodzi o sprzedaż auta firmowego. Właściwie, jedynym rozwiązaniem jest w takiej sytuacji wyprowadzenie samochodu z ewidencji środków trwałych danego przedsiębiorstwa, następnie zaś przekazanie pojazdu na cele prywatne.
Sposobem na uniknięcie podatku od sprzedaży samochodu po leasingu jest przekazanie samochodu w formie darowizny osobie z tzw. „zerowej grupy podatkowej”, czyli najbliższej rodzinie. Wtedy niezależnie od wartości rynkowej samochodu sprzedaż jest zwolniona z podatku od spadków i darowizn.
Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu do majątku firmy, stwarza możliwości zwiększenia odliczenia podatku naliczonego z tytułu wykupu.
W tej sytuacji zaistnieć muszą wskazane sytuacje tj.:
- Podatek VAT został odliczony w 100 % w związku nabyciem samochodu wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej, a w okresie 60 miesięcy od dnia nabycia zmieniło się jego przeznaczenie i był wykorzystywany również do innych celów, niż działalność gospodarcza.
- Podatek VAT został odliczony w 50 %, a w okresie 60 miesięcy do dnia nabycia a w okresie 60 miesięcy nastąpiła sprzedaż opodatkowana tego pojazdu lub przeznaczono ten pojazd do użytku wyłącznie w działalności gospodarczej.
Kwotę zwiększonego odliczenia podatku naliczonego musi być wyliczona proporcjonalnie do pozostałego okresu korekty VAT, który wynosi:
- 12 miesięcy, jeśli wartość początkowa samochodu nie przekracza kwoty 15 000 zł,
- 60 miesięcy, jeśli wartość początkowa samochodu przekracza kwoty 15 000 zł.
Przykład
Podatnik wykupił w lutym w 2023 z leasingu samochód osobowy za kwotę 100 000 zł netto, podatek VAT 23 000 zł. Samochód jest wykorzystywany do różnych celów, wobec tego odliczona została kwota 50 % podatku VAT, tj. 11 500 zł. W sierpniu 2023 podatnik dokona sprzedaży samochodu.
Korekta zatem wyniesie 11 500 zł: 60 x 54 tj. 10 350 zł i zwiększy VAT naliczony.
