Sprzedaż nieruchomości do innej spółki wiąże się z następującymi obowiązkami podatkowymi:
Podatek dochodowy
Wartość nieruchomości sprzedanej do innej spółki nie może odbiegać od ceny rynkowej. Zgodnie z wykładnią Krajowej Administracji Skarbowej przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości jest wartość (cena) określona w umowie. Jeżeli cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej, cenę nieruchomości określa organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości wartości rynkowej
Przychód Spółka pomniejsza o koszty nabycia nieruchomości, które stanowią wartość zakupu, oraz nakłady zwiększające wartość nieruchomości. W dacie sprzedaży nieruchomości zakupione grunty oraz prawo użytkowania wieczystego gruntów stanowić będą koszt podatkowy. Przykład rozliczenia sprzedaży nieruchomości:
Przychód ze sprzedaży – koszty zakupu nieruchomości + odpisy amortyzacyjne = dochód ze sprzedaży. Dochód ze sprzedaży należy pomniejszyć o cenę zakupu gruntów i użytkowanie wieczyste.
Dochód ze sprzedaży opodatkowuje się odpowiednią stawką podatku dochodowego CIT.
Dla spółki kupującej nabycie nieruchomości nie jest kosztem w dacie nabycia. Budynki i budowle podlegają amortyzacji, a grunty i użytkowanie wieczyste gruntów są kosztem w dacie sprzedaży.
Podatek VAT
W zależności od okoliczności kupnanieruchomości, przy sprzedaży nieruchomości spółka będzie mogła skorzystać ze zwolnienia od podatku VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy lub skorzystać ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.
Jeżeli do sprzedaży nieruchomości wraz z budynkami nie znajdzie zastosowania zwolnienie z podatku VAT wynikające z art. 43 ust.1 pkt 10 i 10a ustawy oraz z art. 43 ust.1 pkt 2 ustawy, sprzedaż będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług z zastosowaniem właściwej stawki. Tym samym, sprzedaż gruntu wraz z budynkami i budowlami stosownie do art. 29a ust. 8 ustawy, również nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT”.
Podatek od czynności cywilno-prawnych
Jeżeli sprzedaż nieruchomości będzie podlegała podatkowi VAT, omawiana transakcja będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według określonej stawki, to umowa sprzedaży nieruchomości zgodnie z uregulowaniem zawartym w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
Jeżeli umowa sprzedaży nieruchomości będzie zwolniona od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku od towarów i usług, to wyłączenie z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych nie znajdzie tu zastosowania, –
kupujący będzie zatem zobowiązany do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych w związku z dokonaną transakcją.
